Особливості оптимізації прямого оподаткування з урахуванням ефекту Дюпюї-Лаффера

Valentyna V. Martynenko

doi:10.31499/2616-5236.3(6).2018.156321

Автор(и)

Valentyna V. Martynenko Університет державної фіскальної служби України, Ukraine https://orcid.org/0000-0001-9078-8345

DOI:

https://doi.org/10.31499/2616-5236.3(6).2018.156321

Ключові слова:

прямий податок, крива, поверхня, ефект, максимізація, оптимізація, податковий дохід держави

Анотація

Мета дослідження. Головною метою статті є вдосконалення методичного забезпечення оптимізації прямого оподаткування в Україні на основі економіко-математичного моделювання та з урахуванням ефекту Дюпюї-Лаффера. Саме оптимізацію оподаткування має бути покладено в основу реформування податкової системи, що має на меті забезпечити максимально можливе збільшення обсягів податкових надходжень до бюджету, та максимальне скорочення ухиляння від сплати податків. Методологія. Для оптимізації оподаткування використано такі методи економіко-математичного моделювання, як математичне програмування, кореляційно-регресійний аналіз та 3D моделювання. Результати. В результаті проведеного дослідження одержано оптимальні податкові ставки для двох загальнодержавних прямих податків в Україні, що забезпечать максимізацію податкових надходжень до бюджету. Так, оптимальна ставка податку на прибуток має бути на 1% вищою за існуючу, а оптимальна ставка податку на доходи фізичних осіб – на 6,5%. Тоді сумарний обсяг доходу держави від обох податків складе понад 226 млрд грн. Також, в результаті проведеного дослідження, виявлено передумови формування прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб для забезпечення його оптимальності. Практичне значення дослідження полягає у прикладному характері запропонованого методичного забезпечення, яке може бути використане і щодо оптимізації непрямого оподаткування, зокрема акцизного податку та ввізного мита, що особливо актуально в ході реалізації змін до Податкового кодексу у сфері розмитнення легкових автомобілів. Цьому буде присвячено подальші дослідження автора. Іншим напрямом наступних розробок стане оптимізація оподаткування в умовах фіскальної децентралізації.

Біографія автора

Valentyna V. Martynenko, Університет державної фіскальної служби України

заступник директора навчально-наукового інституту обліку, аналізу та аудиту; доцент кафедри економічної теорії

Посилання

Bashko, V. Y, Koshchuk, T. V., Ozerchuk, O. V., Petrakov, Ya. V., Sokolovska, A. M. (ed.), Tymchenko, O. M. and Yefymenko, T. I. (ed.) (2012), Dynamika podatkovoho navantazhennia v Ukraini v konteksti realizatsii podatkovoi reformy [Dynamics of tax burden in Ukraine in the context of tax reform implementation], DNNU “Akademiia finansovoho upravlinnia”, Kyiv, Ukraine, 494 p.

Bird, R. M. (1991). Tax policy and economic development, The Johns Hopkins University Press, Baltimore, USA, 288 p.

Center for Socio-Economic Studies CASE Ukraine (2018), “Tax Revenue”, available at: http://cost.ua/en/budget/revenue/#1 (Accessed 3 September 2018).

Dupuit, J. (1844), “On the measurement of the utility of public works”, translated and reprinted in K. J. Arrow and T. Scitovsky (eds.) (1969), Readings in Welfare Economics, issue 12, pp. 255–283.

Gashenko, I. V., Zima, Y. S. and Davidyan, A. V. (Eds.) (2019), “Optimization of the Taxation System: Preconditions, Tendencies and Perspectives”, Studies in Systems, Decision and Control, vol. 182, 238 p., doi: https://doi.org/10.1007/978-3-030-01514-5.

Kaplow, L. (2010), The theory of taxation and public economics, Princeton University Press, New Jersey, USA, 496 p.

Laffer, A. B. (2004). “The Laffer Curve: past, present, and future”, Backgrounder, issue 1765, pp. 1-16, available at: http://s3.amazonaws.com/thf_media/2004/pdf/bg1765.pdf (Accessed 3 September 2018).

Martynenko, V. V. (2018), “On the problem of tax system optimization in Ukraine”, Scientific bulletin of Polissia, no. 2(14), part 2, pp. 129–134, doi: https://doi.org/10.25140/2410-9576-2018-2-2(14)-129-134.

Mykhailova, T. F., Piskunova, O. V. and Zaikin, A. A. (2008), “Simulation depending consolidated budget of Ukraine aggregate tax rate”. Visnyk Dnipropetrovskoho natsionalnoho universytetu zaliznychnoho transportu imeni akademika V. Lazariana – Bulletin of Dnepropetrovsk National University of Railway Transport named after Academician V. Lazaryan, issue 24, pp. 163–166.

Reed, W. R. and Rogers, C. L. (2006), “Tax burden and the mismeasurement of state tax policy”, Public Finance Review, vol. 34, no. 4, pp. 404–426, doi: https://doi.org/10.1177/1091142106288406.

Slemrod, J. (1990), “Optimal taxation and optimal tax systems”, Journal of Economic Perspectives, vol. 4, no. 1, pp. 157–178, doi: https://doi.org/10.3386/w3038.

Spengel, C., Zinn, Li, W., Zinn, B. and Finke, K. (2011), “The computation and comparison of the effective tax burden in four Asian countries”, Hitotsubashi Journal of Economics, vol. 52, no. 1, pp. 13–39.

Tiwari, A. K. (2012), “Tax burden and GDP: evidence from frequency domain approach for the USA”, Economics Bulletin, vol. 32, no. 1, pp. 147–159.