Генезис теоретичних концепцій оподаткування

В. В. МАРТИНЕНКО

doi:10.31499/2616-5236.4(7).2018.161722

Автор(и)

В. В. МАРТИНЕНКО Університет державної фіскальної служби України, Україна https://orcid.org/0000-0001-9078-8345

DOI:

https://doi.org/10.31499/2616-5236.4(7).2018.161722

Ключові слова:

податок, принципи, оподаткування, теорія, джерело доходів, податкова політика держави.

Анотація

Мета дослідження. Головною метою статті є дослідження джерельної бази походження податків у суспільному поступі та в історії економічних учень для формування генезису теоретичних концепцій оподаткування. Методологія. Теоретико-методологічною базою дослідження є наукові праці вчених-економістів, в яких аналізуються податкові відносини. Для досягнення поставленої мети у статті використано такі методи дослідження: теоретичне узагальнення, порівняння, монографічний метод, системний підхід, аналіз і синтез, індукції та дедукції, хронологізація, історичний метод тощо. Результати. В результаті проведеного дослідження обґрунтовано наявність взаємного впливу періодизації розвитку податкових відносин на основні економічні вчення про оподаткування для формування генезису теоретичних концепцій оподаткування. Доведено, що у ході суспільного розвитку змінювалося ставлення до явища оподаткування від повного несприйняття у зв’язку з малою значимістю в Стародавні часи до головного регулятора циклічності економіки у ХХ ст. Виявлено, що основна увага в теорії оподаткування концентрується на характері податку – від інструменту грабунку до єдиного засобу справедливого перерозподілу доходів. Обґрунтовано, що у ході еволюції економічних учень ключовим принципом в оподаткуванні став принцип податкової лібералізації, якій нині є домінуючим як у науковій літературі, так і в публічному управлінні. Практичне значення дослідження полягає у прикладному характері запропонованого методичного забезпечення, яке може бути використане і в дослідження інших видів фінансових відносин у суспільстві, зокрема фіскальних. Перспективи подальших досліджень. Перспективами подальших наукових розвідок і розробок автора стануть дослідження перспектив синтезу теоретичних концепцій оподаткування, генезис яких проведено, на формування концептуальних та методологічних засад податкового реформування українського законодавства в умовах децентралізації владних повноважень.

Біографія автора

В. В. МАРТИНЕНКО, Університет державної фіскальної служби України

заступник директора навчально-наукового інституту обліку, аналізу та аудиту; доцент кафедри економічної теорії

Посилання

Bodin, J. (1606), The six bookes of a commonweale, Impensis G. Bishop, London, UK, 794 p., available at: https://archive.org/details/sixbookesofcommo00bodi/page/n3 (Accessed 25 October 2018).

Chernik, D. G. (ed.) and Shmelev, Ju. D. (2016), Teorija i istorija nalogooblozhenija [Theory and history of taxation], Izdatel'stvo Jurajt, Moscow, Russia, 364 p.

Das, B. (ed.) (1932), The Laws of Manu in the light of Atma-Vidya, Second Edition, Theosophical Publishing House, Adyar, Madras, India, 394 p., available at: http://ia800306.us.archive.org/6/items/lawsofmenuvolume035422mbp/lawsofmenuvolume035422mbp.pdf (Accessed 25 October 2018).

D'jakonov, N. M. (ed.) (1983), Istorija drevnego Vostoka. Zarozhdenie drevnejshih klassovyh obshhestv i pervye ochagi rabovladel'cheskoj civilizacii [The history of the ancient East. The origin of the most ancient class societies and the first centers of slaveholding civilization], part 1 Mesopotamia, Gl. red. vost. lit. izd-va “Nauka”, Moscow, Russia, 534 p.

Fradynskyi, O. A. (2011), “The development of taxation theories in the period of the formation of world financial science”, Visnyk Khmelnytskoho natsionalnoho universytetu, no. 6, part 1, pp. 17–21.

Fridman, M. (2006), Kapitalizm i svoboda [Capitalism and freedom], Novoe izdatel'stvo, Moscow, Russia, 240 p.

Friedman, B. M. (1978), “Crowding Out or Crowding In? The Economic Consequences of Financing Government Deficits”, Brookings Papers on Economic Activity, vol. 3, pp. 593–654.

Hale, D. (1985), “The evolution of the property tax: a study of the relation between public finance and political theory”, The Journal of Politics, vol. 47, no. 2, pp. 382–404, doi: https://doi.org/10.2307/2130888.

Hobbs, T. (2000), Leviafan, abo sut, budova i povnovazhennia derzhavy tserkovnoi ta tsyvilnoi [Leviathan or the matter, forme and power of a common-wealth ecclesiasticall and civil], Dukh i Litera, Kyiv, Ukraine, 600 p.

Ivanov, O. S. (2015), “Analysis of the genesis of the general theory of taxation of foreign economic activity in the XX century”, Strategicheskie interesy Rossii v global'noj jekonomike: sbornik nauchnyh statej, vol. 1, pp. 21–32.

Janzhul, I. I. (2002), Osnovnye nachala finansovoj nauki: Uchenie o gosudarstvennyh dohodah [The basic principles of financial science: The doctrine of state revenues], “Statut”, Moscow, Russia, 555 p.

Jarockij, V. G. (1898), Finansovoe pravo [Financial law], Izd. poruchik S. Borisoglebskij, St. Petersburg, Russia, 369 p.

Kejns, D. M. (2007), Obshhaja teorija zanjatosti, procenta i deneg [The general theory of employment, interest and money], “JeKSMO”, Moscow, Russia, 153 p.

Khokhuliak, V. V. “Cameral science and its influence on the development of national science finance law nineteenth century”, Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitranoho universytetu. Seriia: Yurysprudentsiia, no. 6–1, part 1. pp. 218–221.

Klepanchuk, O. (2016), “Socio-economic nature of the media of a fiscal nature”, The economic discourse, vol. 3, pp. 7–15.

Kulisher, I. M. (1919), Ocherki finansovoj nauki [Fiscal science essays], Nauka i Shkola, Petrograd, Russia, 252 p.

Laffer, A. B. (2004), “The Laffer Curve: past, present, and future”, Backgrounder, Issue 1765, pp. 1–16, available at: http://s3.amazonaws.com/thf_media/2004/pdf/bg1765.pdf (Accessed 25 October 2018).

Lanin, B. E. (ed.) (1992), Finansy i nalogi: ocherki teorii i politiki [It all started with tithing: this multifaceted tax world], Progress, Moscow, Russia, 408 p.

Lomonosov Moscow State University Faculty of History Electronic Recourses Library (2018), Laws of Hammurabi’s Code (full text), available at: http://www.hist.msu.ru/ER/Etext/hammurap.htm (Accessed 25 October 2018).

Lushnikov, M. V. and Lushnikova, A. M. (2013), Rossijskaja shkola finansovogo prava: portrety na fone vremeni [Russian school of financial law: portraits against the background of time], Yaroslavl, Russia, 638 p.

Marks, K. (1849), “Montesquieu LVI. Neue Rheinische Zeitung”, 20-21 Januar 1849, no. 201, no. 202, in: Marks, K., Jengel's, F. (1957), Sochinenija [Writings], 2nd edn, vol. 6, Gosudarstvennoe izdatel'stvo politicheskoj literatury, Moscow, Russia, pp. 192–207.

Marshall, A. (1993), Principy jekonomicheskoj nauki [Principles of economics], Progress, Moscow, Russia, 594 p.

McCluskey, W. and Franzsen, R. (2005), Land value taxation. An applied analysis, Routledge, London, GB, 280 p., doi: https://doi.org/10.4324/9781315250946.

Mill, J. S. (1885), On the Influence of Government, Book V, in: Principles of Political Economy, D. Appleton And Company, New York, USA, pp. 619-722, available at: https://www.gutenberg.org/files/30107/30107- pdf.pdf (Accessed 25 October 2018).

Montesk'e, Sh.-L. (1955), Izbrannye proizvedenija [Selected works] / Baskin, M. P. (ed.), vol. 1, Gospolitizdat, Moscow, Russia, 799 p.

Nureev, R. M. (2016), “The General Theory Of Employment, Interest And Money” J. M. Keynes: background, methodology and specific interpretations”, Journal of institutional studies, vol. 8, no. 1, pp. 6–35, doi: https://doi.org/10.17835/2076-6297.2016.8.1.006-035.

Panov, E. G. (2006), Istorija nalogovyh sistem: opyt social'no-filosofskogo analiza [The history of tax systems: the experience of social and philosophical analysis], Finansovaja akademija pri Pravitel'stve RF, Moscow, Russia, 196 с.

Panura, Yu. V. (2013), “Generalization of scientific approaches to defining the nature of taxes and their systematization”, Scientific Notes of Ostroh Academy National University, “Economics” Series, vol. 1, pp. 181– 184.

Petti, W. A (1662), Treatise of Taxes & Contributions, London, UK, available at: http://www.hargaden.com/enda/wp-content/petty_taxescontributions.pdf (Accessed 25 October 2018).

Pigu, A. (1985), Jekonomicheskaja teorija blagosostojanija [The economics of welfare], Progress, Moscow, Russia, vol. 1, 512 p., vol. 2. 454 p.

Quesnay, F., (1969), Tableau économique des Physiocrates, Calmann-Levy, Paris, France, 272 p.

Rikardo, D. (1955), Nachala politicheskoj jekonomii i nalogovogo oblozhenija [On the principles of political economy and taxation], vol. 1, Gospolitizdat, Institut svobody Moskovskij libertarium, Moscow, Russia, available at: http://libertarium.ru/lib_ricardo_reader10 (Accessed 25 October 2018).

Samson, W. (2002), “History of taxation”, in: Lymer, A. and Hasseldine, J. (eds.) (2002), The international taxation system, Springer Science, Business Media New York, Boston, New York, USA, pp. 21–41, doi: https://doi.org/10.1007/978-1-4615-1071-0_2.

Samujel'son, P. A. (1995), Jekonomika [Economics], Izdatel'stvo “Ahtiar”, Sevastopol, Ukraine, 384 p.

Sismondi, J. C. L. (1991), Simonde de. New Principles of Political Economy: Of Wealth in Its Relation to Population, Transaction Publishers, New Brunswick, London, UK, 658 p.

Smith, A. (1776), “An inquiry into the nature and causes of the wealth of nations”, 1776. available at: http://www.gutenberg.org/files/3300/3300-h/3300-h.htm (Accessed 25 October 2018).

Tarasov, I. T. (2004), “Essay science of financial law”, in: Finansy i nalogi: ocherki teorii i politiki [Finance and taxes: theory and policy essays], “Statut” (v serii “Zolotye stranicy finansovogo prava Rossii”), Moscow, Russia, pp. 47–376.

The official website of the Nobel Prize (2018), “The Sveriges Riksbank Prize in Economic Sciences in Memory of Alfred Nobel 1976”, available at: https://www.nobelprize.org/prizes/economic-sciences/1976/summary/ (Accessed 25 October 2018).

Tyschenko, V. (2016), “The evolution of views on the role of taxes as a tool for economic and social regulation”, Vodnyi transport, vol. 1, pp. 125–129, available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vodt_2016_1_22 (Accessed 25 October 2018).

Wagner, A. (1889), Finanzwissenschaft, C. F. Winter’sche Verlagshandlung, Leipzig, Deutschland, 958 s.