Display of cryptocurrency in accounting

Андрій  Макурін

doi:10.31499/2616-5236.3(14).2020.224794

Автор(и)

Андрій Андрійович Макурін Національний технічний університет «Дніпровська політехніка», Україна https://orcid.org/0000-0001-8093-736X

DOI:

https://doi.org/10.31499/2616-5236.3(14).2020.224794

Анотація

Метою роботи є визначення основних особливостей з використання криптовалюти та її ідентифікації як об’єкта в обліку. Надано порівняльну характеристику криптовалютам, електронним грошовим коштам та паперовим грошам. Встановлено, що віднести криптовалюту різних видів у обліковій системі до звичайних валют чи активів в даний проміжок часу не існує підстав через те, що вони: не врегулюванні ніякими юрисдикціями; не можливо встановити емітента чи конкретну організація, яка відповідає за її випуск; криптовалюта існує лише в віртуальному інтернет – середовищі. Методи. В ході дослідження використано загальнонаукові методи та підходи, системний підхід, загальнологічні методи дослідження (аналіз, синтез, узагальнення, порівняння), статистичні метод. Результати. Запропоновано та розглянуто перелік етапів для відображення діяльності суб’єкта господарювання з використанням криптовалюти. Проаналізовано процес майнингу та виокремлено перелік статей витрат для видобування нових монет цифрових коштів. Запропоновано варіант з відображення в обліку операцій з криптовалютою на рахунках бухгалтерського обліку. Наведено варіанти відображення в обліку криптовалюти в залежності від її визнання: віртуальним товаром, нематеріальним активом, фінансовою інвестицією, цифровими грошима. Для розрахунку собівартості отриманої криптовалюти шляхом самостійного видобутку необхідно розглянути основні витрати, які необхідно ідентифікувати та відобразити в обліку. Крім криптовалюти, можна видобувати альткоїни, лайткоїни або переводити криптовалюту у стейблкоїни, які не можливо видобути, а можна тільки придбати. У статті наведено основні аспекти розрахунку собівартості до яких належать: вартість електроенергії для фізичних та юридичних осіб в країні; вартість необхідного обладнання, його амортизація та обслуговування, моральний знос; залишкова вартість за якою можна реалізувати старе обладнання для майнингу; хеш – швидкість вирішення математичних завдань тим чи іншим обладнанням; навантаження мережі та складність видобутку; грошова цінність або курс конкретної криптовалюти або цифрових активів. Практичне значення. Попри всі наукові доробки достатньо дискусійним є питання ведення обліку криптовалюти з токи зору МСФЗ. З одного боку більшість пропонує обліковувати її як специфічний нематеріальний актив. Віртуальна валюта – це величезна кількість обчислювальних потужностей та цифрових активів. На даному етапі технологічного розвитку людства криптовалюта здобуває стійкі позиції на міжнародному ринку. Перспективи подальших досліджень. Стрімкий розвиток визиває подальший приріст потужностей та зацікавленість, але в кінцевому підсумку може призвести до краху. Втім, якщо цінова стабільність криптовалюти буде досягнута, то її можна буде використовувати у міжнародних транзакціях, а не лише для спекулятивної вигоди. Однак, це питання вже буде напряму пов’язано з легалізацією нової валюти та її визнанням центральними банками як засобу обміну, або зберігання вартості грошей. Існує потреба в подальших дослідженнях з метою розуміння основних умов використання цифрової валюти на ринку платежів.

Біографія автора

Андрій Андрійович Макурін, Національний технічний університет «Дніпровська політехніка»

Доцент кафедри обліку і аудиту

Посилання

Ammous, S. (2018), “Can cryptocurrencies fulfil the functions of money?”, Quarterly Review of Economics and Finance, vol. 70, pp. 38–51, doi: https://doi.org/10.1016/j.qref.2018.05.010

Andrusiv, U., Kinash, I., Cherchata, A., Polyanska, A., Dzoba, O., Tarasova, T. and Lysak, H. (2020), “Experience and prospects of innovation development venture capital financing”, Management Sci-ence Letters, vol. 10, pp. 781–788. doi: https://doi.org/10.5267/j.msl.2019.10.019

Baur, A. W., Bühler, J., Bick, M. and Bonorden, C. S. (2015), “Cryptocurrencies as a disruption? Empiri-cal findings on user adoption and future potential of bitcoin and Co”, In: Janssen M. et al. (eds), Open and Big Data Management and Innovation, I3E 2015. Lecture Notes in Computer Science, vol. 9373, Springer, Cham, Switzerland, https://doi.org/10.1007/978-3-319-25013-7_6

Brukhanskyi, R. and Spilnyk, I. (2019a), “Cryptographic objects in the accounting system”, 9th Interna-tional Conference on Advanced Computer Information Technologies, ACIT 2019 – Proceedings, Ceske Budejovice, Czech Republic, pp. 384–387, doi: https://doi.org/10.1109/ACITT.2019.8780073

Brukhanskyi, R. F. and Spilnyk, I. V. (2019b), “Crypto assets in the system of accounting and reporting”, The Problems of Economy, no. 2(40), pp. 145–156, doi: https://doi.org/10.32983/2222-0712-2019-2-145-156

Cherchata, А. and Andrusiv, U. (2018), “Reengineering of business-processes of enterprise as an instrument of their improvement and development”, Problems of modern science: Collection of scientific articles, Namur, Belgium, pp. 59–63.

Fomina, O., Moshkovska, O., Avhustova, O., Romashko, O. and Holovina, D. (2019), “Current aspects of the cryptocurrency recognition in Ukraine”, Banks and Bank Systems, vol. 14, no. 2, pp. 203–213, doi: https://doi.org/10.21511/bbs.14(2).2019.18

Hong, G., Yang, Z., Yang, S., Zhang, L., Nan, Y., Zhang, Z., Yang, M., Zhang, Y., Qian, Z. and Duan, H. (2018), “How you get shot in the back: A systematical study about cryptojacking in the real world”, Proceedings of the 2018 ACM SIGSAC Conference on Computer and Communications Se-curity, Toronto, Canada, pp. 1701–1713, doi: https://doi.org/10.1145/3243734.3243840

Ievdokymov, V., Lehenchuk, S., Zakharov, D., Andrusiv, U., Usatenko, O. and Kovalenko, L. (2020), “Social capital measurement based on “The value explorer” method”, Management Science Letters, vol. 10, pp. 1161–1168, doi: https://doi.org/10.5267/j.msl.2019.12.002

Jumde, A. and Cho, B. Y. (2020), “Can cryptocurrencies overtake the fiat money?”, International Journal of Business Performance Management, vol. 21, no. 1/2, pp. 6–20, doi: https://doi.org/10.1504/IJBPM.2020.106107

Katsiampa, P., Moutsianas, K. and Urquhart, A. (2019), “Information demand and cryptocurrency market activity”, Economics Letters, vol. 185, doi: https://doi.org/10.1016/j.econlet.2019.108714

Kneysler, O., Andrusiv, U., Spasiv, N., Marynchak, L. and Kryvytska, O. (2020), “Construction of eco-nomic models of ensuring Ukraine’s energy resources economy”, 10th International Conference on Advanced Computer Information Technologies, ACIT 2020 – Proceedings, Deggendorf, Germany, pp. 651–656, doi: https://doi.org/10.1109/ACIT49673.2020.9208813

Nabilou, H. and Prüm, A. (2019), “Ignorance, debt, and cryptocurrencies: The old and the new in the law and economics of concurrent currencies”, Journal of Financial Regulation, vol. 5, no. 1, pp. 29–63, doi: https://doi.org/10.1093/jfr/fjz002

Pashkevych, M., Bondarenko, L., Makurin, A., Saukh, I. and Toporkova, O. (2020), “Blockchain technol-ogy as an organization of accounting and management in a modern enterprise”, International Journal of Management, vol. 11, no. 6, pp. 516–528, doi: https://doi.org/10.34218/IJM.11.6.2020.045

Pastrana, S. and Suarez-Tangil, G. (2019), “A first look at the crypto-mining malware ecosystem: A decade of unrestricted wealth”, IMC'19: ACM Internet Measurement Conference, Amsterdam, Netherlands, pp. 73–86, doi: https://doi.org/10.1145/3355369.3355576

Procházka, D. (2018), “Accounting for bitcoin and other cryptocurrencies under IFRS: A comparison and assessment of competing models”, International Journal of Digital Accounting Research, vol. 18, pp. 161–188, doi: https://doi.org/10.4192/1577-8517-v18_7

Rysin, V., Rysin, M. and Fedyuk, I. (2018), “Legal status of cryptocurrency as a financial instrument”, Efektyvna ekonomika, [Online], vol. 11, available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6647 (Accessed 14 July 2021), doi: https://doi.org/10.32702/2307-2105-2018.11.7

Stovpova, A. (2018), “Classification of electronic money for accounting purposes”, Investytsiyi: praktyka ta dosvid, vol. 14, pp. 60–64.

Tarasova, T., Usatenkob, O., Makurin, A., Ivanenko, V. and Cherchata, A. (2020), “Accounting and fea-tures of mathematical modeling of the system to forecast cryptocurrency exchange rate”, Accounting, no. 6, pp. 357–364, doi: https://doi.org/10.5267/j.ac.2020.1.003

Virtual Currency Schemes (2012), “European Central Bank”, available at: http://www.ecb.europa.eu/pub/pdf/other/virtualcurrencyschemes201210en.pdf (Accessed 14 July 2021)

Yatsyk, T. (2019), “Concept of crypto-assets in the financial accounting system”, Young Scientist, no. 2(66), pp. 295–298, doi: https://doi.org/10.32839/2304-5809/2019-2-66-64

Yiying, W. and Yeze, Z. (2019), “Cryptocurrency price analysis with artificial intelligence”, 5th Interna-tional Conference on Information Management (ICIM), Cambridge, United Kingdom, pp. 97–101, doi: https://doi.org/10.1109/INFOMAN.2019.8714700