РОЗВИТОК ПІДХОДІВ ДО ОПОДАТКУВАННЯ КРИПТОАКТИВІВ У СУЧАСНОМУ СВІТІ

Яніна Белінська; Тетяна Калита

doi:10.31499/2616-5236.3(28).2024.305896

Автор(и)

Яніна Белінська Державний податковий університет, Україна https://orcid.org/0000-0001-5811-2724
Тетяна Калита Державний податковий університет, Україна https://orcid.org/0009-0008-6387-1889

DOI:

https://doi.org/10.31499/2616-5236.3(28).2024.305896

Ключові слова:

криптовалюта, криптоактиви, оподаткуввання віртуальних активів (ВА), податок на додану вартість, податок на приріст капіталу, податок з обороту

Анотація

В статті проаналізовано природу криптовалют та встановлено, що їх класифікація та функції мають ключове значення для запровадження їх ефективного оподаткування. Розглянуто особливості оподаткування криптоактивів податком на прибуток, а також можливості застосування ПДВ або податку з обороту. Проаналізовано нормативно-правову базу в Україні щодо оподаткування доходу від операцій з віртуальними активами. У статті розглянуто Законопроєкти «Про легалізацію віртуальних активів в Україні». Виокремлено відмінності між ними. Зроблено висновок, що оподатковувати віртуальні активи доцільно за правилами для цінних паперів чи інвестиційних активів, що відповідає специфіці вітчизняного податкового поля

Біографії авторів

Яніна Белінська, Державний податковий університет

доктор економічних наук, професор кафедри економіки та економічної безпеки

Тетяна Калита, Державний податковий університет

кандидат економічних наук, доцент кафедри адміністрування податків

Посилання

MotleyFool. (2022). “Study: Over 46 Million Americans Likely to Buy Crypto in the Next Year’’. https://www.fool.com/the-ascent/research/study-americans-cryptocurrency

OECD (2022). “Crypto-Asset Reporting Framework and Amendments to the Common Reporting Standard”. https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendmentsto-the common-reportingstandard.htm

Pro virtualni aktyvy: Zakon Ukrainy (ne nabrav chynnosti) ostannia redaktsiia. 2074-IX/2024. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2074-20#Text

“Sotheby’s Makes $100 Million in NFT Sales With Younger Audience”. https://www.bnnbloomberg.ca/sotheby-s-makes-100-million-in-nft-sales-with-younger-audience-1.1696466

Sarfo, N. A. (2022). “Central Bank Digital Currencies Raise Tax Questions”. Tax Notes International, 107, 989– 992. https://www.taxnotes.com/lr/resolve/tax-notes-international/central-bank-digital-currencies-raise-taxquestions/7dz6j

Kryptovaliutna birzha. https://www.blockchain.com/explorer

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo vrehuliuvannia oborotu virtualnykh aktyviv v Ukraini: proiekt Zakonu Ukrainy 10225/2023. https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/43123

Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo vrehuliuvannia oborotu virtualnykh aktyviv v Ukraini: Proiekt Zakonu. 10225-1/2023. https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/43232

Audience (2022). https://www.bnnbloomberg.ca/sotheby-s-makes-100-million-in-nft-sales-with-younger-audience-1.1696466

Foley, S., Jonathan, K., and Putnin, š, T. (2019). “Sex, Drugs, and Bitcoin: How Much Illegal Activity Is Financed through Cryptocurrencies?” Review of Financial Studies, 32, 1798–1853. https://doi.org/10.1093/rfs/hhz015

Staking Service Platfor. URL: https://everstake.one

Chainalysis. (2022). “The 2022 Crypto Crime Report”. https://go.chainalysis.com/2022-Crypto- Crime-Report.html

Makarov, I., and Schoar, A. (2021). “Blockchain Analysis of the Bitcoin Market”, NBER WP 29396. https://www.nber.org/papers/w29396

Auer, R., Cornelli, G., Doerr, S., Jo, F., and Gambacorta, L. (2022). “Crypto Trading and Bitcoin Prices: Evidence from a New Database of Retail Adoption”, BIS Working Papers No. 1049. https://ideas.repec.org/p/bis/biswps/1049.htm

Avi-Yonah, R., and Mohanad, S. (2022). “A New Framework for Taxing Cryptocurrencies”, University of Michigan Public Law Research Paper No. 22-014. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4071391

Panetta, F. (2023). “Caveat Emptor does not apply to Crypto” [January 4]. Financial Times. https://www.ft.com/content/95249051-f9f0-494d-9fa0-c7cca8edaa69

HMRC. (2022). “Individuals Holding Cryptoassets: Uptake and Understanding”. https://www.gov.uk/government/publications/individuals-holding-cryptoassets-uptake-and-understanding

Hoopes, J. L., Menzer, T. S., and Wilde, J. H. (2022). “Who Sells Cryptocurrency?” [Mimeo, University of North Carolina]. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4261066

Clotfelter, C. T. (2005). Gambling Taxes. In Theory and Practice of Excise Taxation: Smoking, Drinking, Gambling, Polluting, and Driving. Chapter 4, Oxford University Press. https://doi.org/10.1093/0199278598.001.0001

ОЕСD. (2020). “Taxing Virtual Currencies: An Overview of Tax Treatments and Emerging Tax Policy Issues”. https://www.oecd.org/tax/tax-policy/taxing-virtual-currencies-an-overview-of-tax-treatments-and-emergingtax-policy-issues.htm

Taxation On Cryptocurrency: Guide To Crypto Taxes In India 2024. https://cleartax.in/s/cryptocurrency-taxation-guide

Odzhykovskyi V.(2024) Virtualni aktyvy: stare po-novomu. [Virtual assets: the old in a new way]. Yurydychna hazeta. Legal newspaper. (1, (779)). https://yur-gazeta.com/publications/practice/informaciyne-pravo-telekomunikaciyi/virtualni-aktivi-stare-ponovomu.html